關于統一小規模(mo)納稅人標準等若(ruo)干增值(zhi)稅問題(ti)的公告

國家稅務(wu)總局公(gong)告2018年第18號

現將統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題公告如下：

一(yi)(yi)、同時符合以下條(tiao)(tiao)件的(de)一(yi)(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，可(ke)選擇按照(zhao)《財(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于統一(yi)(yi)增值稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)標準的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2018〕33號）第(di)二條(tiao)(tiao)的(de)規(gui)定(ding)，轉登記為小規(gui)模(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，或選擇繼(ji)續作(zuo)為一(yi)(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。呼市財務費用

（二）轉(zhuan)登記日(ri)前連續12個月（以(yi)(yi)1個月為(wei)(wei)1個納稅期，下(xia)同）或者連續4個季度(du)（以(yi)(yi)1個季度(du)為(wei)(wei)1個納稅期，下(xia)同）累計應征增值稅銷售額(e)（以(yi)(yi)下(xia)稱應稅銷售額(e)）未超(chao)過500萬元(yuan)。

轉登記日前(qian)經營期不(bu)滿(man)12個(ge)月或者4個(ge)季度(du)(du)的(de)，按照月（季度(du)(du)）平(ping)均應稅銷售額(e)估(gu)算上款(kuan)規定的(de)累計(ji)應稅銷售額(e)。

應稅(shui)銷售額的(de)具(ju)體范(fan)圍，按照《增值(zhi)稅(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)登記(ji)管理辦法(fa)》（國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局令(ling)第43號(hao)）和(he)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于增值(zhi)稅(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)登記(ji)管理若干事項的(de)公(gong)告(gao)》（國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局公(gong)告(gao)2018年第6號(hao)）的(de)有關規定執行。

二、符合(he)本公(gong)告第1條(tiao)規定的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人，向主管(guan)稅(shui)(shui)務機關填(tian)報《一般納(na)(na)稅(shui)(shui)人轉為小(xiao)規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人登記(ji)表》（表樣(yang)見附件(jian)(jian)），并提(ti)供稅(shui)(shui)務登記(ji)證件(jian)(jian)；已(yi)實行實名(ming)辦(ban)稅(shui)(shui)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人，無需提(ti)供稅(shui)(shui)務登記(ji)證件(jian)(jian)。主管(guan)稅(shui)(shui)務機關根(gen)據下列情況分別(bie)作出處理：

（一）納(na)(na)稅(shui)人填報內容與稅(shui)務登記、納(na)(na)稅(shui)申(shen)報信息(xi)一致的，主管稅(shui)務機關當(dang)場辦理。

（二）納(na)稅人(ren)填報內容與稅務登記、納(na)稅申(shen)報信息(xi)不(bu)一致，或者(zhe)不(bu)符(fu)合填列要(yao)求的(de)，主(zhu)管稅務機(ji)關應當場(chang)告知納(na)稅人(ren)需要(yao)補(bu)正的(de)內容。

三(san)、一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)轉(zhuan)登(deng)記(ji)為小規模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)（以下稱轉(zhuan)登(deng)記(ji)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)）后(hou)，自(zi)轉(zhuan)登(deng)記(ji)日的(de)下期起，按照簡易計稅(shui)方法計算繳納(na)增(zeng)值稅(shui)；轉(zhuan)登(deng)記(ji)日當期仍按照一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)有關規定計算繳納(na)增(zeng)值稅(shui)。

四、轉登記納稅(shui)人尚未(wei)申報(bao)抵(di)扣(kou)的進項稅(shui)額(e)以及轉登記日當期(qi)的期(qi)末留抵(di)稅(shui)額(e)，計入“應交稅(shui)費—待抵(di)扣(kou)進項稅(shui)額(e)”核算。

1、首先(xian)是規模上的(de)(de)(de)標(biao)(biao)準：1)從(cong)事生產貨物或(huo)提供應(ying)(ying)稅(shui)(shui)勞務(wu)(wu)，或(huo)以其為主兼營貨物批(pi)發或(huo)零(ling)售(shou)(shou)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)人(ren)(適用50%的(de)(de)(de)標(biao)(biao)準)，年應(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)大(da)于50萬元(yuan)(yuan)為一(yi)(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)人(ren);2)從(cong)事貨物批(pi)發或(huo)零(ling)售(shou)(shou)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)人(ren)，年應(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)大(da)于80萬元(yuan)(yuan)為一(yi)(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)人(ren);3)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)年銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)標(biao)(biao)準.應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)年銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)標(biao)(biao)準為500萬元(yuan)(yuan)(不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e))，大(da)于500萬元(yuan)(yuan)為一(yi)(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)人(ren);應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)年銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)，是指納稅(shui)(shui)人(ren)在連續不(bu)超(chao)過12個月的(de)(de)(de)經營期內，提供交通運輸(shu)和(he)現代服(fu)(fu)務(wu)(wu)累計應(ying)(ying)征增值(zhi)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)，含(han)免稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，呼市財務管理，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。