中華人民共和國企業所得稅法　　　

字體(ti)：【大】【中(zhong)】【小】

　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄

　　第一章　總　　則

　　第二章(zhang)　應納稅所得(de)額

　　第三章　應納稅額(e)

　　第四章(zhang)　稅收優惠

　　第五章(zhang)　源泉扣繳

　　第(di)六章(zhang)　特別納稅調整

　　第七章　征收(shou)管理

　　第八章　附　　則

第一章　總　　則

　　第一條　在中華(hua)人民(min)共和(he)國(guo)境內，企業和(he)其他取得(de)收入的(de)組織(zhi)（以(yi)下(xia)統稱(cheng)企業）為企業所得(de)稅的(de)納(na)稅人，依照本法的(de)規定繳納(na)企業所得(de)稅。

　　個人獨(du)資企業、合(he)伙(huo)企業不適用本法(fa)。

　　第二條(tiao)　企(qi)業(ye)分為居民(min)企(qi)業(ye)和非(fei)居民(min)企(qi)業(ye)。

　　本法所(suo)稱居民(min)企業(ye)，是(shi)指(zhi)依法在(zai)中國境內成立(li)，或者依照外(wai)國（地區(qu)）法律成立(li)但實際(ji)管理機構在(zai)中國境內的企業(ye)。

　　本法(fa)所稱非(fei)居民(min)企(qi)業(ye)，是指(zhi)依照(zhao)外國(guo)(guo)（地(di)區）法(fa)律成立(li)且實際管理機(ji)構(gou)不(bu)在中國(guo)(guo)境(jing)內，但(dan)(dan)在中國(guo)(guo)境(jing)內設立(li)機(ji)構(gou)、場所的，或(huo)者在中國(guo)(guo)境(jing)內未設立(li)機(ji)構(gou)、場所，但(dan)(dan)有來源于中國(guo)(guo)境(jing)內所得的企(qi)業(ye)。

　　第三條　居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)應當(dang)就其來(lai)源(yuan)于(yu)中國境內、境外的所得(de)繳納(na)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅。

　　非居民企(qi)業在中國境(jing)內(nei)設立(li)機(ji)(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)的，應當就其所(suo)設機(ji)(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)取得的來源(yuan)于中國境(jing)內(nei)的所(suo)得，以(yi)及發生在中國境(jing)外但與其所(suo)設機(ji)(ji)構、場(chang)(chang)所(suo)有實際聯(lian)系的所(suo)得，繳納(na)企(qi)業所(suo)得稅。

　　非居(ju)民(min)企(qi)(qi)業(ye)在中(zhong)國境內未(wei)設立(li)機構、場(chang)(chang)所(suo)的(de)(de)，或(huo)者雖(sui)設立(li)機構、場(chang)(chang)所(suo)但(dan)取得(de)的(de)(de)所(suo)得(de)與其(qi)(qi)所(suo)設機構、場(chang)(chang)所(suo)沒有實際聯系(xi)的(de)(de)，應當就其(qi)(qi)來源(yuan)于中(zhong)國境內的(de)(de)所(suo)得(de)繳(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。

　　第四條　企業所得稅(shui)的(de)稅(shui)率(lv)為(wei)25％。

　　非居民企業取(qu)得本法第(di)三條第(di)三款規(gui)定的所得，適用稅率為20％。

第二(er)章　應納稅(shui)所得(de)額

　　第五條(tiao)　企業(ye)每一(yi)納稅年(nian)(nian)度的(de)收入(ru)總額，減(jian)除(chu)(chu)不征稅收入(ru)、免稅收入(ru)、各項扣除(chu)(chu)以及允許彌補的(de)以前年(nian)(nian)度虧損(sun)后的(de)余額，為應(ying)納稅所得額。

　　第六(liu)條(tiao)　企業以(yi)貨幣(bi)形(xing)式和非貨幣(bi)形(xing)式從各種來源取得的收入(ru)，為收入(ru)總額(e)。包(bao)括：

　　（一）銷售(shou)貨物收(shou)入；

　　（二）提(ti)供勞務(wu)收(shou)入(ru)；

　　（三）轉讓財產收入；

　　（四(si)）股息、紅利等權益性投(tou)資收益；

　　（五）利息(xi)收入；

　　（六(liu)）租金(jin)收入；

　　（七）特許權使用費(fei)收入；

　　（八）接受捐(juan)贈收(shou)入；

　　（九）其(qi)他(ta)收入。

　　第七條(tiao)　收(shou)入總(zong)額中的下列收(shou)入為不征(zheng)稅(shui)收(shou)入：

　　（一）財政撥款(kuan)；

　　（二）依(yi)法收取并(bing)納入(ru)財政管(guan)理的行政事業性收費、政府性基(ji)金(jin)；

　　（三）國務院規定的其(qi)他不征稅收入(ru)。

　　第八條(tiao)　企業實際(ji)發生的(de)與取得收入有關的(de)、合理的(de)支(zhi)出(chu)，包括成(cheng)本、費用、稅(shui)金、損失和其他支(zhi)出(chu)，準予在(zai)計算應納(na)稅(shui)所得額時扣(kou)除。

　　第(di)九條　企業發生(sheng)的公益性捐贈支出，在年度利(li)潤總額(e)12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第(di)十條　在(zai)計算(suan)應納稅所(suo)得(de)額時，下(xia)列支出不得(de)扣除(chu)：

　　（一）向(xiang)投(tou)資者(zhe)支付的股(gu)息、紅利等(deng)權益(yi)性投(tou)資收益(yi)款項(xiang)；

　　（二）企(qi)業所得稅稅款(kuan)；

　　（三(san)）稅收(shou)滯納(na)金(jin)；

　　（四）罰金(jin)、罰款(kuan)和被(bei)沒收(shou)財物(wu)的損失；

　　（五(wu)）本(ben)法第(di)九條規定以外的捐贈支出(chu)；

　　（六(liu)）贊(zan)助(zhu)支出(chu)；

　　（七）未經核(he)定(ding)的準備金(jin)支出；

　　（八）與取得收入無關的其(qi)他支出。

　　第(di)十一條　在計算應納稅所得額時(shi)，企(qi)業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　下列固定(ding)資產不得計算(suan)折舊扣除：

　　（一）房屋、建筑(zhu)物以外未投入使用的(de)固定資產；

　　（二）以(yi)經(jing)營(ying)租賃方式租入的固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)；

　　（三）以融資租(zu)賃方式租(zu)出的固定資產(chan)；

　　（四）已足額(e)提取折舊仍(reng)繼續使用的固定資產；

　　（五）與(yu)經營(ying)活動無關的固定資產；

　　（六）單獨估價作為固定資產(chan)入賬的土(tu)地；

　　（七）其(qi)他不(bu)得(de)計算折(zhe)舊(jiu)扣除的固定資產。

　　第十二條　在計算應(ying)納稅所(suo)得額時，企業按照規定(ding)計算的無形資產攤銷費用，準予扣(kou)除。

　　下列無形資(zi)產不得計算攤銷費(fei)用(yong)扣除：

　　（一(yi)）自行開發的支出已在計(ji)算應(ying)納(na)稅所得額時扣除的無(wu)形資產；

　　（二）自創商譽(yu)；

　　（三）與經營活(huo)動(dong)無關的(de)無形資產；

　　（四）其(qi)他(ta)不(bu)得計算攤銷費用扣(kou)除(chu)的無形資(zi)產。

　　第十三條　在計算應納(na)稅(shui)所(suo)得額時，企(qi)業發生的(de)(de)下列支出作為長期(qi)待攤費用，按照規定攤銷的(de)(de)，準予扣除：

　　（一）已足(zu)額提取折舊的(de)固定資(zi)產(chan)的(de)改建支出；

　　（二）租入(ru)固定(ding)資產的改建支出(chu)；

　　（三）固定(ding)資產的(de)大修理(li)支(zhi)出；

　　（四）其他(ta)應當作為長期待攤費用的支出(chu)。

　　第十四條　企(qi)業對(dui)外投資(zi)期間，投資(zi)資(zi)產的成(cheng)本在(zai)計(ji)算應納稅所得(de)(de)額時不得(de)(de)扣除(chu)。

　　第十五條　企業使用或者銷售(shou)存(cun)貨，按照規定計算(suan)的存(cun)貨成(cheng)本，準予在計算(suan)應(ying)納稅(shui)所得額時扣除。

　　第十六(liu)條　企業轉(zhuan)讓資(zi)產，該項資(zi)產的凈(jing)值，準予在計(ji)算(suan)應納稅所得額(e)時扣(kou)除。

　　第十七條　企(qi)業在匯總(zong)計算繳納(na)企(qi)業所(suo)得(de)稅時(shi)，其境(jing)外營業機構的虧損不(bu)得(de)抵(di)減境(jing)內營業機構的盈(ying)利。

　　第十八條　企(qi)業納稅年度發生的虧損，準予向以后(hou)年度結(jie)轉，用以后(hou)年度的所(suo)得彌補，但(dan)結(jie)轉年限最長(chang)不得超過五(wu)年。

　　第十九條　非居民企業取得本(ben)法第三條(tiao)第三款規定(ding)的所得，按照下列方(fang)法計(ji)算其應納稅所得額：

　　（一）股息、紅利等權益性投資(zi)收益和利息、租(zu)金、特許權使用費所得，以收入全額(e)(e)為應納稅所得額(e)(e)；

　　（二）轉(zhuan)讓財(cai)產所(suo)得，以收入(ru)全額減除財(cai)產凈(jing)值后的余額為應納稅所(suo)得額；

　　（三）其他(ta)所得，參照前(qian)兩(liang)項規(gui)定(ding)的(de)方(fang)法計算應(ying)納稅(shui)所得額。

　　第(di)二十條(tiao)　本(ben)章規定的(de)收入、扣除的(de)具體范圍、標準和(he)資(zi)產的(de)稅(shui)務處理的(de)具體辦法，由國務院財政(zheng)、稅(shui)務主管部門(men)規定。

　　第(di)二十一條　在計(ji)算應納(na)稅所得額時(shi)，企業財務、會(hui)計(ji)處理辦法(fa)(fa)與(yu)稅收法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規的規定不一致的，應當(dang)依照稅收法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規的規定計(ji)算。

第三章　應　納(na)　稅　額

　　第二(er)十二(er)條　企業的(de)應(ying)納稅所得額(e)(e)(e)乘以適用稅率，減(jian)除依照(zhao)本法(fa)關(guan)于稅收優惠的(de)規定減(jian)免和抵免的(de)稅額(e)(e)(e)后的(de)余額(e)(e)(e)，為應(ying)納稅額(e)(e)(e)。

　　第二十三條　企(qi)業取得(de)(de)的(de)下列(lie)所得(de)(de)已(yi)在境(jing)外繳納的(de)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，可以從其當期應納稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)中抵(di)免(mian)，抵(di)免(mian)限(xian)額(e)(e)為該項所得(de)(de)依照本法(fa)規定計算的(de)應納稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)；超過抵(di)免(mian)限(xian)額(e)(e)的(de)部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵(di)免(mian)限(xian)額(e)(e)抵(di)免(mian)當年應抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)后的(de)余額(e)(e)進行抵(di)補：

　　（一）居民企業來源于中(zhong)國境外的應稅所得；

　　（二(er)）非居民企業在中國(guo)境內設立機(ji)構(gou)、場所(suo)，取得發生在中國(guo)境外但與該(gai)機(ji)構(gou)、場所(suo)有實際聯系(xi)的應(ying)稅所(suo)得。

　　第二十四條　居(ju)民企業(ye)從其直接或者間接控制的(de)外國(guo)企業(ye)分(fen)得的(de)來源于(yu)中國(guo)境外的(de)股息(xi)、紅利等(deng)權益性投資收益，外國(guo)企業(ye)在境外實際繳納的(de)所(suo)得稅稅額中屬于(yu)該項所(suo)得負擔的(de)部分(fen)，可(ke)以(yi)作為該居(ju)民企業(ye)的(de)可(ke)抵免境外所(suo)得稅稅額，在本(ben)法(fa)第(di)二十三(san)條(tiao)規定的(de)抵免限額內抵免。

第四章　稅　收　優　惠

　　第二(er)十五條　國家對重點扶持和鼓勵發(fa)展的產業和項目，給予企業所得稅優惠(hui)。

　　第二(er)十(shi)六條　企(qi)業(ye)的(de)下列收入(ru)為免稅收入(ru)：

　　（一(yi)）國債利(li)息收入；

　　（二）符合(he)條件的居民企業之間的股息(xi)、紅利等權(quan)益性投資收(shou)益；

　　（三）在中(zhong)國境內設立(li)機(ji)構(gou)、場所的非居(ju)民企業(ye)從(cong)居(ju)民企業(ye)取得(de)與該機(ji)構(gou)、場所有(you)實(shi)際聯系的股(gu)息、紅(hong)利等權益性投(tou)資(zi)收(shou)益；

　　（四(si)）符合(he)條件的(de)非營利組(zu)織(zhi)的(de)收入。

　　第(di)二(er)十七條　企(qi)業的下列所得，可以免征、減征企(qi)業所得稅：

　　（一）從事農、林(lin)、牧、漁業項目的所得；

　　（二）從事國(guo)家(jia)重點扶持的公共基礎設施項目(mu)投(tou)資經(jing)營的所得；

　　（三）從事符合(he)條(tiao)件的(de)環境保(bao)護(hu)、節能(neng)節水項目的(de)所得(de)；

　　（四(si)）符(fu)合條件的技術轉讓(rang)所得；

　　（五(wu)）本(ben)法第三(san)條第三(san)款規定(ding)的所得。

　　第二十八條　符合條件(jian)的小型微(wei)利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家需要重點扶持的高(gao)新技術企業，減按(an)15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條(tiao)　民(min)族自(zi)(zi)(zi)治(zhi)地方的(de)自(zi)(zi)(zi)治(zhi)機關對(dui)本(ben)民(min)族自(zi)(zi)(zi)治(zhi)地方的(de)企(qi)業(ye)應繳納(na)的(de)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)中屬于地方分(fen)享(xiang)的(de)部分(fen)，可(ke)以決(jue)定減征(zheng)或者免(mian)征(zheng)。自(zi)(zi)(zi)治(zhi)州、自(zi)(zi)(zi)治(zhi)縣決(jue)定減征(zheng)或者免(mian)征(zheng)的(de)，須報省、自(zi)(zi)(zi)治(zhi)區、直轄市人民(min)政(zheng)府批準。

　　第(di)三十條(tiao)　企業的(de)下列支(zhi)出，可以在計算應納稅所得額(e)時加計扣除：

　　（一）開發新(xin)技術、新(xin)產品、新(xin)工(gong)藝發生的研(yan)究開發費(fei)用；

　　（二）安(an)置(zhi)殘疾(ji)人員及國家鼓勵安(an)置(zhi)的其他就業人員所支付(fu)的工(gong)資(zi)。

　　第三十一條　創業投資企業從事國(guo)家需要重點扶(fu)持和鼓勵(li)的創業投資，可以按投資額的一定比(bi)例抵扣應納稅(shui)所得(de)額。

　　第三(san)十二條　企業的(de)固定資(zi)產(chan)由于(yu)技術進步等原因，確(que)需加(jia)速折(zhe)舊(jiu)的(de)，可以(yi)縮(suo)短(duan)折(zhe)舊(jiu)年限或(huo)者采取加(jia)速折(zhe)舊(jiu)的(de)方法。

　　第三十三條　企業綜(zong)合利用(yong)資源，生產(chan)符合國(guo)家產(chan)業政策(ce)規定的(de)產(chan)品所取得的(de)收入(ru)，可以在計算應納(na)稅所得額時減計收入(ru)。

　　第三十四(si)條　企業購置(zhi)用于環境保護、節(jie)能(neng)節(jie)水、安全生(sheng)產等專用設備的(de)投資額(e)(e)，可(ke)以按一定比例實行(xing)稅額(e)(e)抵(di)免。

　　第三十五條　本法(fa)規(gui)定(ding)的稅收優惠的具體辦法(fa)，由(you)國(guo)務院規(gui)定(ding)。

　　第三十六條(tiao)　根(gen)據(ju)國(guo)民(min)經濟和社會(hui)發展的(de)需(xu)要，或(huo)者(zhe)由于(yu)突發事(shi)件(jian)等原因(yin)對企業經營活動(dong)產生重大(da)影響的(de)，國(guo)務院(yuan)可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國(guo)人民(min)代(dai)表(biao)大(da)會(hui)常(chang)務委員會(hui)備(bei)案。

第(di)五章(zhang)　源　泉　扣　繳(jiao)

　　第三十七(qi)條　對非居(ju)民企業取得本法第(di)三條第(di)三款(kuan)規(gui)定(ding)的(de)(de)所得應(ying)(ying)繳(jiao)納的(de)(de)所得稅(shui)，實行源泉扣(kou)繳(jiao)，以支付(fu)(fu)(fu)人為(wei)扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人。稅(shui)款(kuan)由扣(kou)繳(jiao)義務(wu)人在每次支付(fu)(fu)(fu)或者到(dao)期應(ying)(ying)支付(fu)(fu)(fu)時，從支付(fu)(fu)(fu)或者到(dao)期應(ying)(ying)支付(fu)(fu)(fu)的(de)(de)款(kuan)項(xiang)中扣(kou)繳(jiao)。

　　第三十八條　對非居民企業在中(zhong)國境內取(qu)得(de)工程作業和勞務(wu)(wu)所得(de)應繳納的所得(de)稅，稅務(wu)(wu)機關可以指定(ding)工程價款或者勞務(wu)(wu)費(fei)的支付人為扣繳義務(wu)(wu)人。

　　第三十九條　依(yi)照本法(fa)第(di)三十七條、第(di)三十八條規定應(ying)(ying)當(dang)扣(kou)(kou)繳(jiao)的(de)(de)所(suo)得稅(shui)，扣(kou)(kou)繳(jiao)義務人(ren)未(wei)(wei)依(yi)法(fa)扣(kou)(kou)繳(jiao)或者無(wu)法(fa)履行扣(kou)(kou)繳(jiao)義務的(de)(de)，由納(na)(na)稅(shui)人(ren)在(zai)所(suo)得發(fa)生地繳(jiao)納(na)(na)。納(na)(na)稅(shui)人(ren)未(wei)(wei)依(yi)法(fa)繳(jiao)納(na)(na)的(de)(de)，稅(shui)務機(ji)關可以從該(gai)納(na)(na)稅(shui)人(ren)在(zai)中國境內其他收(shou)入項(xiang)目(mu)的(de)(de)支付人(ren)應(ying)(ying)付的(de)(de)款(kuan)項(xiang)中，追繳(jiao)該(gai)納(na)(na)稅(shui)人(ren)的(de)(de)應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)款(kuan)。

　　第四十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章　特(te)別納稅(shui)調(diao)整

　　第四十一(yi)條　企(qi)業(ye)(ye)與其關聯(lian)方(fang)之(zhi)間(jian)的(de)業(ye)(ye)務往來(lai)，不符合(he)獨(du)立交易原則而減少企(qi)業(ye)(ye)或者其關聯(lian)方(fang)應納(na)稅(shui)收入或者所得額的(de)，稅(shui)務機關有權按照(zhao)合(he)理方(fang)法調整。

　　企業與其關聯方共(gong)同(tong)開發、受讓無形資產，或者(zhe)共(gong)同(tong)提供、接受勞務發生的成本，在計(ji)算(suan)應納稅所得額(e)時(shi)應當按照獨立交易原則進行分攤。

　　第四十二條　企(qi)業可(ke)以向稅務機關提出(chu)與其(qi)關聯(lian)方(fang)之間業務往來(lai)的定價原(yuan)則和(he)計算方(fang)法，稅務機關與企(qi)業協商、確(que)認后，達(da)成預約定價安排。

　　第四(si)十三條　企業(ye)向(xiang)稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)報送年度(du)企業(ye)所得稅(shui)納稅(shui)申報表時，應當就(jiu)其與關(guan)聯方之間的業(ye)務(wu)(wu)往來，附送年度(du)關(guan)聯業(ye)務(wu)(wu)往來報告表。

　　稅務(wu)機關(guan)(guan)在進(jin)行關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)(ye)(ye)務(wu)調(diao)查時，企業(ye)(ye)(ye)及其(qi)關(guan)(guan)聯(lian)方，以及與(yu)關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)(ye)(ye)務(wu)調(diao)查有關(guan)(guan)的其(qi)他企業(ye)(ye)(ye)，應當按(an)照規定提供相關(guan)(guan)資料。

　　第四(si)十(shi)四(si)條　企業不提(ti)(ti)供(gong)與(yu)其關(guan)聯方(fang)之間業務往(wang)來資料，或者提(ti)(ti)供(gong)虛假(jia)、不完整資料，未能真(zhen)實反映其關(guan)聯業務往(wang)來情況的，稅務機關(guan)有權依法(fa)核定其應納稅所(suo)得額。

　　第四十五條　由居(ju)民企業(ye)，或者由居(ju)民企業(ye)和(he)中(zhong)國居(ju)民控制(zhi)的(de)(de)(de)設立在實際稅(shui)負明顯低于(yu)本法第(di)四條第(di)一款(kuan)規定稅(shui)率(lv)水平的(de)(de)(de)國家（地區）的(de)(de)(de)企業(ye)，并非(fei)由于(yu)合(he)理的(de)(de)(de)經營需要而對利潤(run)不作(zuo)分(fen)(fen)配或者減(jian)少分(fen)(fen)配的(de)(de)(de)，上述(shu)利潤(run)中(zhong)應歸屬于(yu)該居(ju)民企業(ye)的(de)(de)(de)部(bu)分(fen)(fen)，應當計入該居(ju)民企業(ye)的(de)(de)(de)當期收入。

　　第四十(shi)六條　企業從其關(guan)聯方接(jie)受的(de)(de)債權性投(tou)資與權益性投(tou)資的(de)(de)比例超(chao)過規定標準而(er)發生的(de)(de)利息支出(chu)，不(bu)得在計算應納稅(shui)所(suo)得額(e)時扣(kou)除。

　　第四十七條　企(qi)業(ye)實施其他(ta)不具有合理商業(ye)目(mu)的(de)的(de)安(an)排而(er)減少其應納稅收(shou)入或者所得額的(de)，稅務機關有權(quan)按照合理方法調整(zheng)。

　　第四十(shi)八條(tiao)　稅(shui)務機關(guan)依(yi)照本章規定作(zuo)出(chu)納稅(shui)調整(zheng)，需要(yao)補征(zheng)稅(shui)款的，應當(dang)補征(zheng)稅(shui)款，并按照國務院規定加(jia)收(shou)利息。

第七(qi)章　征　收　管　理

　　第四十九條　企業所得(de)稅的征收管理除本法規定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

　　第五十條(tiao)　除(chu)稅收法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規另有(you)規定(ding)外，居(ju)民企(qi)(qi)業以(yi)企(qi)(qi)業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在(zai)境外的，以(yi)實(shi)際管理機構(gou)所在(zai)地為納稅地點。

　　居民企業(ye)在中國境內(nei)設立不(bu)具(ju)有法人資格的營業(ye)機構的，應當匯總計(ji)算并(bing)繳納企業(ye)所得稅。

　　第五十一(yi)條(tiao)　非居民企業(ye)(ye)取(qu)得(de)本法(fa)第(di)三條(tiao)第(di)二款規定的所(suo)得(de)，以機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)所(suo)在地為納稅(shui)地點。非居民企業(ye)(ye)在中國(guo)境內設立兩個或者兩個以上機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)，符合國(guo)務院稅(shui)務主管部門規定條(tiao)件的，可以選擇由其主要機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)匯(hui)總繳納企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五十二條　除(chu)國務院(yuan)另(ling)有規定(ding)外(wai)，企(qi)業之(zhi)間不得合并繳納(na)企(qi)業所得稅。

　　第(di)五十(shi)三條　企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在一(yi)個(ge)(ge)納(na)稅(shui)(shui)年度中間開業，或者終止經(jing)營(ying)活(huo)動，使該納(na)稅(shui)(shui)年度的(de)實際經(jing)營(ying)期(qi)不足十二個(ge)(ge)月的(de)，應當(dang)以其(qi)實際經(jing)營(ying)期(qi)為一(yi)個(ge)(ge)納(na)稅(shui)(shui)年度。

　　企業依法(fa)清(qing)(qing)算時，應(ying)當(dang)以清(qing)(qing)算期(qi)間作為一個納稅(shui)年度。

　　第五十四(si)條　企(qi)業所得稅(shui)分月或(huo)者分季預繳。

　　企業應當自月份或(huo)者季度終了之日起(qi)十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申(shen)報表，預繳稅款。

　　企業(ye)應(ying)當自年度(du)終了之日起五個月內，向稅(shui)務機關報(bao)送年度(du)企業(ye)所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)表(biao)，并(bing)匯算清繳(jiao)，結清應(ying)繳(jiao)應(ying)退稅(shui)款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五(wu)十五(wu)條　企業(ye)在年度中間終止經(jing)營活動的，應當自實(shi)際經(jing)營終止之日起(qi)六十日內，向稅(shui)(shui)務機關辦理當期企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)匯(hui)算清(qing)繳。

　　企業(ye)應當在辦(ban)理注銷登記前，就其清(qing)算所(suo)得(de)(de)向稅(shui)務機關申報并依法(fa)繳納企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。

　　第五十六條　依(yi)照本(ben)法(fa)繳納(na)(na)的(de)企(qi)業所得稅(shui)，以人民(min)幣計算。所得以人民(min)幣以外的(de)貨幣計算的(de)，應(ying)當折合成人民(min)幣計算并繳納(na)(na)稅(shui)款(kuan)。

第八章　附　　則

　　第五十七(qi)條　本(ben)法公布(bu)前(qian)已經批(pi)準設(she)立的(de)(de)企業，依照(zhao)當時的(de)(de)稅(shui)(shui)收法律、行(xing)政法規(gui)規(gui)定，享(xiang)受(shou)低稅(shui)(shui)率(lv)優(you)惠的(de)(de)，按(an)照(zhao)國務院規(gui)定，可(ke)以在本(ben)法施(shi)(shi)行(xing)后(hou)(hou)五年(nian)內，逐步(bu)過(guo)渡到(dao)本(ben)法規(gui)定的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)；享(xiang)受(shou)定期(qi)減免稅(shui)(shui)優(you)惠的(de)(de)，按(an)照(zhao)國務院規(gui)定，可(ke)以在本(ben)法施(shi)(shi)行(xing)后(hou)(hou)繼(ji)續(xu)享(xiang)受(shou)到(dao)期(qi)滿為止，但因未獲利(li)而尚未享(xiang)受(shou)優(you)惠的(de)(de)，優(you)惠期(qi)限從本(ben)法施(shi)(shi)行(xing)年(nian)度起計算(suan)。

　　法律設置的(de)發展對(dui)外經(jing)濟合作和(he)技術(shu)交流(liu)的(de)特(te)定地區內，以及國務院已規(gui)定執行上述地區特(te)殊(shu)政策的(de)地區內新(xin)設立的(de)國家需要(yao)重點扶(fu)持的(de)高新(xin)技術(shu)企業，可以享(xiang)受過渡性稅(shui)收優惠(hui)，具體(ti)辦法由國務院規(gui)定。

　　國家已確定(ding)的其他鼓(gu)勵類企業，可以按照國務院規定(ding)享受(shou)減免稅優惠。

　　第五十八條(tiao)　中華人(ren)民(min)共和國政府(fu)同外國政府(fu)訂立的(de)(de)有(you)關(guan)稅收的(de)(de)協(xie)定與本法有(you)不同規(gui)(gui)定的(de)(de)，依(yi)照協(xie)定的(de)(de)規(gui)(gui)定辦理。

　　第(di)五十(shi)九條　國(guo)務院(yuan)根據本法制定實施條例。

　　第六十條　本法(fa)自(zi)2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。