中(zhong)華人民共和國個人所得稅法實施條例國務院令第600號

　　現公布(bu)《國務院關于修(xiu)改〈中華(hua)人(ren)(ren)民共(gong)和(he)國個人(ren)(ren)所得稅法實施條例〉的(de)決定》，自(zi)2011年9月1日起施行。

總(zong)　理 　溫家寶(bao)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二(er)○一一年七月十九日
 

中華人民共和國(guo)個人所得稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第(di)一條(tiao)　根(gen)據《中華人(ren)民共和國(guo)個人(ren)所得(de)稅法(fa)》（以下(xia)簡稱稅法(fa)）的規定(ding)(ding)，制(zhi)定(ding)(ding)本(ben)條(tiao)例。
　　第(di)(di)二條　稅法第(di)(di)一條第(di)(di)一款所(suo)說的(de)在中(zhong)國境(jing)內有(you)住所(suo)的(de)個人，是指因戶籍、家庭、經濟利(li)益關系而(er)在中(zhong)國境(jing)內習(xi)慣性居住的(de)個人。
　　第(di)三條(tiao)　稅法第(di)一(yi)條(tiao)第(di)一(yi)款所說的在(zai)境(jing)內(nei)居住滿一(yi)年，是指在(zai)一(yi)個納稅年度中在(zai)中國境(jing)內(nei)居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前(qian)款(kuan)所說的臨時離境，是指在(zai)一個納稅年度中(zhong)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第四條　稅(shui)法第一條第一款、第二款所(suo)(suo)(suo)說的(de)從(cong)(cong)中(zhong)(zhong)國境內(nei)取得的(de)所(suo)(suo)(suo)得，是(shi)指來源于(yu)中(zhong)(zhong)國境內(nei)的(de)所(suo)(suo)(suo)得；所(suo)(suo)(suo)說的(de)從(cong)(cong)中(zhong)(zhong)國境外(wai)取得的(de)所(suo)(suo)(suo)得，是(shi)指來源于(yu)中(zhong)(zhong)國境外(wai)的(de)所(suo)(suo)(suo)得。
　　第五條　下列所(suo)得(de)，不(bu)論(lun)支(zhi)付地點是否在中國境(jing)內(nei)，均為(wei)來源(yuan)于中國境(jing)內(nei)的所(suo)得(de)：
　　（一）因任(ren)職、受雇、履約等而在中國境(jing)內提供勞務取得(de)的所得(de)；
　　（二(er)）將財產出租給(gei)承租人在中國境(jing)內使用而取得(de)的所得(de)；
　　（三）轉(zhuan)讓(rang)中國境內的(de)建(jian)筑物、土地使(shi)用權等財(cai)產或者在中國境內轉(zhuan)讓(rang)其(qi)他財(cai)產取得(de)的(de)所得(de)；
　　（四(si)）許(xu)可各種特許(xu)權在中國境內使用而取得的所得；
　　（五）從中國境內的公司、企業(ye)以及(ji)其他經濟組織或者個人取(qu)得(de)的利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)利所得(de)。
　　第(di)六條　在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)無住所(suo)(suo)，但是(shi)居住一年(nian)(nian)以(yi)上五(wu)年(nian)(nian)以(yi)下的個(ge)人(ren)(ren)，其(qi)來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外(wai)的所(suo)(suo)得(de)，經主(zhu)管稅(shui)務機關批準，可以(yi)只就由中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)公司、企業以(yi)及其(qi)他經濟組織或(huo)者個(ge)人(ren)(ren)支(zhi)付(fu)的部分繳納個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)；居住超過五(wu)年(nian)(nian)的個(ge)人(ren)(ren)，從第(di)六年(nian)(nian)起，應當(dang)就其(qi)來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外(wai)的全部所(suo)(suo)得(de)繳納個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
　　第七條(tiao)　在(zai)中(zhong)國境(jing)內無住所，但(dan)是在(zai)一個納稅年(nian)度中(zhong)在(zai)中(zhong)國境(jing)內連續或者(zhe)累計(ji)居住不超過(guo)90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八條　稅法(fa)第二條所(suo)說的各項個人所(suo)得的范圍：
　　（一）工資、薪金(jin)所得，是(shi)指個人(ren)因(yin)任職(zhi)(zhi)或者受雇而取得的(de)工資、薪金(jin)、獎金(jin)、年(nian)終加薪、勞(lao)動分(fen)紅、津貼、補貼以(yi)及(ji)與任職(zhi)(zhi)或者受雇有關的(de)其他所得。
　　（二）個體(ti)工商戶的(de)生(sheng)產、經營所得，是指：
　　1．個體工商(shang)戶從事工業(ye)(ye)(ye)(ye)、手工業(ye)(ye)(ye)(ye)、建筑(zhu)業(ye)(ye)(ye)(ye)、交通運(yun)輸業(ye)(ye)(ye)(ye)、商(shang)業(ye)(ye)(ye)(ye)、飲(yin)食業(ye)(ye)(ye)(ye)、服務業(ye)(ye)(ye)(ye)、修理業(ye)(ye)(ye)(ye)以及其他(ta)行業(ye)(ye)(ye)(ye)生產、經(jing)營取(qu)得的所(suo)得；
　　2．個人經政府(fu)有關部門(men)批準，取得執照，從事辦學(xue)、醫療(liao)、咨(zi)詢以及其他有償服務(wu)活動取得的所得；
　　3．其他(ta)個人從事(shi)個體(ti)工(gong)商業(ye)生產(chan)、經營取得(de)的所得(de)；
　　4．上述個(ge)體工商戶和個(ge)人(ren)取得(de)的(de)與(yu)生(sheng)產、經營有關的(de)各(ge)項應納(na)稅所(suo)得(de)。
　　（三）對企(qi)事(shi)業單位的(de)承(cheng)包經營(ying)、承(cheng)租(zu)(zu)經營(ying)所(suo)得(de)(de)，是指(zhi)個人承(cheng)包經營(ying)、承(cheng)租(zu)(zu)經營(ying)以(yi)及轉包、轉租(zu)(zu)取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de)，包括個人按(an)月或者按(an)次(ci)取(qu)得(de)(de)的(de)工資(zi)、薪(xin)金性質的(de)所(suo)得(de)(de)。
　　（四）勞務(wu)報酬(chou)所得，是指個(ge)人(ren)從(cong)事(shi)設計(ji)、裝潢、安裝、制(zhi)圖(tu)、化(hua)驗、測(ce)試、醫療(liao)、法律、會(hui)計(ji)、咨詢(xun)、講(jiang)學(xue)、新聞、廣播(bo)、翻譯、審稿、書(shu)畫(hua)、雕刻、影視、錄音、錄像、演(yan)出、表演(yan)、廣告、展覽、技(ji)術服(fu)務(wu)、介紹(shao)服(fu)務(wu)、經紀服(fu)務(wu)、代(dai)辦服(fu)務(wu)以及其他(ta)勞務(wu)取得的所得。
　　（五）稿酬所得(de)(de)，是指(zhi)個人因其作品以(yi)圖(tu)書、報刊(kan)形(xing)式(shi)出版、發表(biao)而取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)。
　　（六）特許權使(shi)用(yong)費所(suo)(suo)得(de)，是指個人提供專利(li)權、商標權、著作權、非專利(li)技術以及其他特許權的(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)權取得(de)的(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)；提供著作權的(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)權取得(de)的(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)，不(bu)包(bao)括稿酬(chou)所(suo)(suo)得(de)。
　　（七）利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)所得，是指(zhi)個人擁有債權(quan)、股(gu)權(quan)而取得的利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)所得。
　　（八(ba)）財產(chan)租賃所(suo)得，是指個人出租建筑物、土地(di)使用(yong)權、機器設(she)備、車船以及其他財產(chan)取得的所(suo)得。
　　（九）財產轉讓(rang)(rang)所得，是(shi)指(zhi)個(ge)人轉讓(rang)(rang)有價(jia)證券、股權、建(jian)筑(zhu)物、土(tu)地使(shi)用(yong)權、機器設備、車船以(yi)及其他財產取得的所得。
　　（十）偶(ou)然(ran)所(suo)得，是指(zhi)個人得獎(jiang)、中(zhong)獎(jiang)、中(zhong)彩以(yi)及其他偶(ou)然(ran)性質的(de)所(suo)得。
　　個人(ren)取得的所得，難(nan)以界定(ding)應(ying)納(na)稅所得項目的，由主管稅務機關確定(ding)。
　　第九條(tiao)　對股(gu)票轉(zhuan)讓所得(de)征收個人所得(de)稅的(de)辦法，由國(guo)務院(yuan)財政部(bu)門另行(xing)制定，報國(guo)務院(yuan)批準(zhun)施行(xing)。
　　第十條　個人所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)形式(shi)，包括現(xian)金、實(shi)物、有價(jia)證(zheng)券和(he)其他形式(shi)的(de)(de)(de)(de)經濟利益。所(suo)(suo)得(de)(de)為實(shi)物的(de)(de)(de)(de)，應當按照取得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)憑證(zheng)上(shang)所(suo)(suo)注(zhu)明(ming)(ming)的(de)(de)(de)(de)價(jia)格計算應納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)；無憑證(zheng)的(de)(de)(de)(de)實(shi)物或(huo)者憑證(zheng)上(shang)所(suo)(suo)注(zhu)明(ming)(ming)的(de)(de)(de)(de)價(jia)格明(ming)(ming)顯偏低的(de)(de)(de)(de)，參照市(shi)場價(jia)格核定應納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為有價(jia)證(zheng)券的(de)(de)(de)(de)，根據票面(mian)價(jia)格和(he)市(shi)場價(jia)格核定應納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為其他形式(shi)的(de)(de)(de)(de)經濟利益的(de)(de)(de)(de)，參照市(shi)場價(jia)格核定應納稅所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)。
　　第十一條　稅法第三條第四項所說的勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)所得(de)(de)一次收(shou)入畸高(gao)，是指(zhi)個人一次取得(de)(de)勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)，其應納(na)稅所得(de)(de)額(e)超過2萬元。
　　對前款應納稅所得額超過(guo)2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二條(tiao)　稅法第(di)四(si)條(tiao)第(di)二項(xiang)所(suo)說(shuo)的(de)(de)國(guo)債(zhai)(zhai)(zhai)利(li)息，是指(zhi)個人(ren)(ren)持有(you)(you)中華人(ren)(ren)民(min)共和國(guo)財政(zheng)部發(fa)行(xing)的(de)(de)債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而取得的(de)(de)利(li)息；所(suo)說(shuo)的(de)(de)國(guo)家發(fa)行(xing)的(de)(de)金(jin)融債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)利(li)息，是指(zhi)個人(ren)(ren)持有(you)(you)經國(guo)務院(yuan)批準發(fa)行(xing)的(de)(de)金(jin)融債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而取得的(de)(de)利(li)息。
　　第(di)十三(san)條　稅(shui)法第(di)四條第(di)三(san)項(xiang)所說的按(an)照(zhao)(zhao)國家(jia)統一(yi)規(gui)定發給的補貼(tie)、津(jin)貼(tie)，是指按(an)照(zhao)(zhao)國務院(yuan)規(gui)定發給的政府特殊津(jin)貼(tie)、院(yuan)士津(jin)貼(tie)、資深院(yuan)士津(jin)貼(tie)，以及國務院(yuan)規(gui)定免(mian)納個人所得稅(shui)的其他補貼(tie)、津(jin)貼(tie)。
　　第(di)十四條(tiao)　稅(shui)法第(di)四條(tiao)第(di)四項所說的(de)福利(li)費(fei)，是(shi)指根據國家(jia)有(you)關(guan)規定，從企業、事業單位、國家(jia)機(ji)關(guan)、社會(hui)團(tuan)體提留的(de)福利(li)費(fei)或者工會(hui)經費(fei)中支付(fu)給(gei)個(ge)人(ren)的(de)生(sheng)活(huo)補(bu)助費(fei)；所說的(de)救濟(ji)金，是(shi)指各級人(ren)民政(zheng)府民政(zheng)部門支付(fu)給(gei)個(ge)人(ren)的(de)生(sheng)活(huo)困難(nan)補(bu)助費(fei)。
　　第(di)十五條　稅(shui)法第(di)四條第(di)八(ba)項所說的(de)(de)依照(zhao)我(wo)國法律規(gui)定應予免(mian)稅(shui)的(de)(de)各(ge)國駐華使館、領事館的(de)(de)外交代表、領事官(guan)員和(he)其他人員的(de)(de)所得，是指依照(zhao)《中華人民共和(he)國外交特(te)權與(yu)豁免(mian)條例(li)》和(he)《中華人民共和(he)國領事特(te)權與(yu)豁免(mian)條例(li)》規(gui)定免(mian)稅(shui)的(de)(de)所得。
　　第十六條(tiao)　稅(shui)法第五(wu)條(tiao)所說的減征個人所得稅(shui)，其(qi)減征的幅度和期(qi)限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生(sheng)產、經營的(de)(de)納(na)稅(shui)義務人未提供完整、準確(que)的(de)(de)納(na)稅(shui)資料，不能正確(que)計算應(ying)納(na)稅(shui)所得額的(de)(de)，由主管稅(shui)務機(ji)關核定其(qi)應(ying)納(na)稅(shui)所得額。
　　第(di)十八條(tiao)　稅(shui)法第(di)六條(tiao)第(di)一(yi)(yi)款第(di)三項所說的(de)每一(yi)(yi)納稅(shui)年(nian)度的(de)收入總額，是(shi)指納稅(shui)義務人按照承包(bao)經營(ying)、承租經營(ying)合同規定分(fen)得的(de)經營(ying)利潤和工(gong)資、薪金性(xing)質的(de)所得；所說的(de)減(jian)除(chu)必要費用(yong)，是(shi)指按月(yue)減(jian)除(chu)3500元。
　　第十九條　稅(shui)法(fa)第六條第一款第五項所(suo)說的財產(chan)原值，是(shi)指：
　　（一）有價(jia)證券，為買(mai)入價(jia)以及買(mai)入時按(an)照(zhao)規定(ding)交納的有關費用；
　　（二）建筑物，為建造(zao)費或者購(gou)進價格以及其他有關費用；
　　（三(san)）土(tu)(tu)地使用權(quan)，為取得土(tu)(tu)地使用權(quan)所支付的金額、開(kai)發土(tu)(tu)地的費用以及其他有關費用；
　　（四(si)）機器設備、車船，為(wei)購(gou)進(jin)價格、運輸費、安裝費以及其他(ta)有關費用；
　　（五）其他財產，參照以上方(fang)法確定。
　　納稅義務人未提供完整、準(zhun)確(que)的(de)(de)財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值(zhi)憑證(zheng)，不(bu)能正確(que)計算財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值(zhi)的(de)(de)，由主管稅務機(ji)關核定(ding)其財(cai)(cai)產(chan)原(yuan)值(zhi)。
　　第(di)二十條　稅(shui)法第(di)六條第(di)一款第(di)五項所說的合理(li)費用(yong)，是指(zhi)賣(mai)出財產時按(an)照規(gui)定(ding)支付(fu)的有關費用(yong)。
　　第二十(shi)一條　稅法第六(liu)條第一款第四項、第六(liu)項所(suo)說(shuo)的每次，按(an)照以(yi)下方法確定：
　　（一(yi)）勞(lao)務(wu)報酬所得，屬(shu)于(yu)一(yi)次性(xing)收(shou)入(ru)的(de)，以取(qu)得該項收(shou)入(ru)為一(yi)次；屬(shu)于(yu)同一(yi)項目連續(xu)性(xing)收(shou)入(ru)的(de)，以一(yi)個月內取(qu)得的(de)收(shou)入(ru)為一(yi)次。
　　（二）稿酬所得，以每(mei)次(ci)出版、發表取(qu)得的收(shou)入為一次(ci)。
　　（三）特許權使(shi)(shi)用(yong)(yong)費(fei)所得(de)，以一項特許權的一次許可使(shi)(shi)用(yong)(yong)所取得(de)的收入為(wei)一次。呼市財務費用

　　（四）財產租(zu)賃(lin)所得，以一個月內取得的(de)收(shou)入(ru)為一次。
　　（五）利(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)所得，以支付利(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)時取(qu)得的收入為(wei)一次。
　　（六）偶然所得，以(yi)每次取得該項(xiang)收入為一次。
　　第二十二條(tiao)　財產(chan)轉讓所得，按照一次(ci)轉讓財產(chan)的收(shou)入(ru)額減除財產(chan)原值和(he)合理費用后的余額，計算(suan)納稅(shui)。
　　第二十(shi)三條(tiao)　兩個(ge)或者兩個(ge)以上(shang)的個(ge)人(ren)共(gong)同取(qu)得同一項目收入(ru)的，應當(dang)對(dui)每個(ge)人(ren)取(qu)得的收入(ru)分(fen)別按照(zhao)稅法規定減除費(fei)用(yong)后計算(suan)納稅。
　　第二(er)十(shi)四條　稅(shui)法第六條第二(er)款所(suo)說的(de)個人(ren)(ren)將其(qi)(qi)(qi)所(suo)得對教育事(shi)業和其(qi)(qi)(qi)他公益事(shi)業的(de)捐贈，是指個人(ren)(ren)將其(qi)(qi)(qi)所(suo)得通過(guo)中(zhong)國境(jing)內的(de)社會團體、國家機關向教育和其(qi)(qi)(qi)他社會公益事(shi)業以及遭(zao)受嚴重自然(ran)災(zai)害地(di)(di)區、貧困(kun)地(di)(di)區的(de)捐贈。
　　捐贈額(e)未(wei)超過納稅義(yi)務人申報的應納稅所得額(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條(tiao)　按照國家規定，單位為個(ge)人(ren)繳付(fu)和個(ge)人(ren)繳付(fu)的基本養老保險費(fei)(fei)、基本醫療(liao)保險費(fei)(fei)、失業保險費(fei)(fei)、住房(fang)公積金，從納(na)稅義務人(ren)的應納(na)稅所得(de)額中(zhong)扣除。
　　第二(er)十(shi)六條　稅法第六條第三款所說的在(zai)中(zhong)國(guo)境外取得(de)(de)工資、薪金(jin)所得(de)(de)，是指在(zai)中(zhong)國(guo)境外任職或(huo)者(zhe)受雇而取得(de)(de)的工資、薪金(jin)所得(de)(de)。
　　第二十七(qi)條　稅法第六條第三款所說的附加(jia)減(jian)除費用，是指每(mei)月在減(jian)除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八條　稅法第六條第三款(kuan)所(suo)說的(de)附加減除費用(yong)適用(yong)的(de)范(fan)圍，是指：
　　（一(yi)）在中國境內的外商投資企(qi)業(ye)和外國企(qi)業(ye)中工作的外籍人員；
　　（二）應聘(pin)在中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)的企業、事業單位、社會(hui)團(tuan)體、國(guo)家機關(guan)中(zhong)工(gong)作的外(wai)籍(ji)專家；
　　（三(san)）在(zai)中國境(jing)(jing)內有住所(suo)而在(zai)中國境(jing)(jing)外任職或者受雇(gu)取得工資、薪金(jin)所(suo)得的個人；
　　（四）國(guo)務院財政、稅務主(zhu)管部門確定(ding)的(de)其(qi)他人(ren)員。
　　第二十九條　稅法第六(liu)條第三款所說的(de)附加(jia)減除費用標(biao)準為1300元。
　　第(di)三(san)十(shi)條(tiao)(tiao)　華僑和香港、澳門(men)、臺灣同胞，參照本條(tiao)(tiao)例(li)第(di)二(er)(er)十(shi)七條(tiao)(tiao)、第(di)二(er)(er)十(shi)八條(tiao)(tiao)、第(di)二(er)(er)十(shi)九(jiu)條(tiao)(tiao)的規定執(zhi)行。
　　第三(san)十一(yi)(yi)條　在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)有住所，或者無住所而在(zai)境(jing)內(nei)居住滿一(yi)(yi)年的個人(ren)，從中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)和境(jing)外(wai)取得的所得，應當分別計算應納稅額。
　　第(di)三十二條　稅(shui)(shui)法第(di)七條所說的(de)已(yi)在(zai)境外繳納(na)的(de)個(ge)人所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，是(shi)指納(na)稅(shui)(shui)義務人從中(zhong)國(guo)(guo)境外取(qu)得的(de)所得，依照(zhao)該(gai)所得來源國(guo)(guo)家或者地區(qu)的(de)法律應當(dang)繳納(na)并(bing)且實際已(yi)經(jing)繳納(na)的(de)稅(shui)(shui)額。
　　第(di)三(san)十(shi)三(san)條(tiao)　稅法第(di)七條(tiao)所(suo)說(shuo)的(de)(de)依(yi)照(zhao)稅法規定計算的(de)(de)應納稅額(e)，是指(zhi)納稅義務人從中國境(jing)外取得(de)的(de)(de)所(suo)得(de)，區別不同國家(jia)或(huo)(huo)者地(di)區和(he)(he)不同所(suo)得(de)項目，依(yi)照(zhao)稅法規定的(de)(de)費用減除標準和(he)(he)適用稅率計算的(de)(de)應納稅額(e)；同一國家(jia)或(huo)(huo)者地(di)區內不同所(suo)得(de)項目的(de)(de)應納稅額(e)之(zhi)和(he)(he)，為該國家(jia)或(huo)(huo)者地(di)區的(de)(de)扣(kou)除限(xian)額(e)。
　　納稅(shui)(shui)義務人在(zai)中國(guo)境外一個國(guo)家或者(zhe)地(di)區(qu)實際(ji)已(yi)經(jing)繳納的(de)個人所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)(e)，低于依照(zhao)前(qian)款規定(ding)計算出(chu)的(de)該(gai)國(guo)家或者(zhe)地(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限(xian)額(e)(e)的(de)，應(ying)當(dang)在(zai)中國(guo)繳納差(cha)額(e)(e)部分的(de)稅(shui)(shui)款；超過(guo)(guo)該(gai)國(guo)家或者(zhe)地(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限(xian)額(e)(e)的(de)，其超過(guo)(guo)部分不(bu)得(de)在(zai)本納稅(shui)(shui)年度的(de)應(ying)納稅(shui)(shui)額(e)(e)中扣(kou)除(chu)，但是(shi)可以(yi)在(zai)以(yi)后納稅(shui)(shui)年度的(de)該(gai)國(guo)家或者(zhe)地(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限(xian)額(e)(e)的(de)余額(e)(e)中補扣(kou)。補扣(kou)期(qi)限(xian)最(zui)長(chang)不(bu)得(de)超過(guo)(guo)五年。
　　第三(san)十四條(tiao)(tiao)　納(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)依照稅(shui)(shui)(shui)法第七條(tiao)(tiao)的規定(ding)申請(qing)扣除(chu)已在境(jing)外繳納(na)的個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額時，應當(dang)提(ti)供境(jing)外稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關填(tian)發(fa)的完(wan)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)原件。
　　第三(san)十(shi)五條　扣繳義務人在向(xiang)個(ge)人支付應稅(shui)(shui)款項時(shi)，應當(dang)依(yi)照(zhao)稅(shui)(shui)法規定代扣稅(shui)(shui)款，按時(shi)繳庫，并專項記(ji)載備查(cha)。
　　前款(kuan)所(suo)說(shuo)的(de)支付，包括現(xian)金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證(zheng)券(quan)、實(shi)物以及其(qi)他形式(shi)的(de)支付。
　　第三十六條(tiao)　納(na)稅(shui)義務人有下列情形之一(yi)的，應(ying)當按照規定到主管稅(shui)務機關辦理納(na)稅(shui)申報：
　　（一(yi)）年所(suo)得12萬元以上的；
　　（二）從(cong)中(zhong)國境內兩處(chu)或者兩處(chu)以上取得工資、薪金所(suo)得的；呼市財務管理

　　（三(san)）從(cong)中國境(jing)外取得所(suo)得的；
　　（四）取得(de)應納稅所得(de)，沒有扣繳義(yi)務人的(de)；
　　（五(wu)）國(guo)務(wu)院規定的其(qi)他情形。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅義務(wu)人辦(ban)(ban)理納稅申報的地點以及其他有關事(shi)項的管(guan)理辦(ban)(ban)法(fa)，由(you)國務(wu)院稅務(wu)主管(guan)部門制(zhi)定(ding)。
　　第三十七(qi)條　稅法第八(ba)條所(suo)說的(de)(de)全(quan)員全(quan)額扣(kou)繳申報，是指扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)在代扣(kou)稅款的(de)(de)次月內(nei)，向(xiang)主管稅務(wu)(wu)機關報送其(qi)(qi)支(zhi)付所(suo)得個人(ren)的(de)(de)基(ji)本(ben)信息(xi)、支(zhi)付所(suo)得數(shu)額、扣(kou)繳稅款的(de)(de)具體數(shu)額和(he)總額以(yi)及其(qi)(qi)他(ta)相關涉稅信息(xi)。
　　全員(yuan)全額扣繳申(shen)報(bao)的(de)管理辦法，由國(guo)務院稅(shui)務主管部門制(zhi)定。
　　第三十八條(tiao)　自行申報的(de)納(na)稅(shui)義(yi)務(wu)人，在申報納(na)稅(shui)時(shi)，其在中(zhong)國境內已(yi)扣繳的(de)稅(shui)款，準予按照規定從應納(na)稅(shui)額中(zhong)扣除。
　　第(di)(di)三十九條(tiao)　納(na)(na)稅義務人(ren)兼有稅法第(di)(di)二條(tiao)所列(lie)的(de)兩項(xiang)或(huo)者(zhe)兩項(xiang)以上的(de)所得的(de)，按(an)項(xiang)分別計(ji)算納(na)(na)稅。在中國境內兩處(chu)或(huo)者(zhe)兩處(chu)以上取得稅法第(di)(di)二條(tiao)第(di)(di)一項(xiang)、第(di)(di)二項(xiang)、第(di)(di)三項(xiang)所得的(de)，同項(xiang)所得合(he)并計(ji)算納(na)(na)稅。
　　第(di)(di)四十(shi)條　稅(shui)法第(di)(di)九條第(di)(di)二款(kuan)所說的特定行(xing)業，是(shi)指采掘業、遠洋運輸(shu)業、遠洋捕撈業以及國(guo)務(wu)(wu)院財政、稅(shui)務(wu)(wu)主管(guan)部門確定的其(qi)他行(xing)業。
　　第(di)四十一(yi)條(tiao)　稅(shui)(shui)法第(di)九條(tiao)第(di)二款所說的(de)按(an)年計算(suan)、分月預(yu)繳(jiao)的(de)計征方式(shi)，是指(zhi)本條(tiao)例第(di)四十條(tiao)所列(lie)的(de)特(te)定行業(ye)職工(gong)的(de)工(gong)資、薪金所得應納的(de)稅(shui)(shui)款，按(an)月預(yu)繳(jiao)，自年度終了之日(ri)起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第(di)四十二條(tiao)　稅法第(di)九條(tiao)第(di)四款所說的由納(na)稅義務人在年(nian)度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第(di)四十三(san)條(tiao)　依照(zhao)(zhao)稅(shui)法(fa)第(di)十條(tiao)的(de)(de)規定，所(suo)得為(wei)外(wai)國(guo)貨幣(bi)(bi)的(de)(de)，應當按(an)照(zhao)(zhao)填開(kai)完稅(shui)憑(ping)證的(de)(de)上一(yi)月最(zui)后(hou)一(yi)日(ri)人(ren)民幣(bi)(bi)匯(hui)率中間(jian)(jian)價，折合(he)成(cheng)(cheng)人(ren)民幣(bi)(bi)計算(suan)應納稅(shui)所(suo)得額(e)。依照(zhao)(zhao)稅(shui)法(fa)規定，在年度(du)終了(le)后(hou)匯(hui)算(suan)清繳的(de)(de)，對已經按(an)月或者按(an)次預繳稅(shui)款的(de)(de)外(wai)國(guo)貨幣(bi)(bi)所(suo)得，不再重新(xin)折算(suan)；對應當補繳稅(shui)款的(de)(de)所(suo)得部分，按(an)照(zhao)(zhao)上一(yi)納稅(shui)年度(du)最(zui)后(hou)一(yi)日(ri)人(ren)民幣(bi)(bi)匯(hui)率中間(jian)(jian)價，折合(he)成(cheng)(cheng)人(ren)民幣(bi)(bi)計算(suan)應納稅(shui)所(suo)得額(e)。
　　第四十(shi)四條　稅務機關按(an)照稅法第十(shi)一條的規定付給(gei)扣繳義務人手續(xu)(xu)費(fei)時，應(ying)當按(an)月填開收(shou)入退(tui)還(huan)書發給(gei)扣繳義務人。扣繳義務人持收(shou)入退(tui)還(huan)書向指(zhi)定的銀行辦理退(tui)庫手續(xu)(xu)。
　　第四十五(wu)條　個人所(suo)(suo)得稅納稅申報表、扣繳(jiao)個人所(suo)(suo)得稅報告表和(he)個人所(suo)(suo)得稅完稅憑證式樣(yang)，由(you)國(guo)務院稅務主管(guan)部門統一制定。
　　第(di)四十六條　稅(shui)法和本條例所說的納(na)稅(shui)年度，自(zi)公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四(si)十(shi)七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十八條　本(ben)條例自發布之日(ri)起施行(xing)。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。