中華人(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)所得稅法(fa)實施條例(li)國(guo)務院令第(di)600號

　　現公布《國(guo)(guo)務院關于修改〈中(zhong)華人民共和國(guo)(guo)個人所得稅法實施條例〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

總(zong)　理 　溫(wen)家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二(er)○一一年七月十九日
 

中(zhong)華人(ren)民共和(he)國個人(ren)所得稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條　根(gen)據(ju)《中(zhong)華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規定，制定本條例。
　　第二條　稅法(fa)第一(yi)條第一(yi)款所(suo)(suo)說的(de)(de)在中國境內有(you)住所(suo)(suo)的(de)(de)個(ge)人，是指因戶籍(ji)、家(jia)庭、經(jing)濟利益關系而在中國境內習慣性居(ju)住的(de)(de)個(ge)人。
　　第三條(tiao)(tiao)　稅法(fa)第一(yi)條(tiao)(tiao)第一(yi)款(kuan)所說的在(zai)(zai)境(jing)內(nei)(nei)居(ju)住滿一(yi)年，是指在(zai)(zai)一(yi)個納稅年度中(zhong)在(zai)(zai)中(zhong)國境(jing)內(nei)(nei)居(ju)住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所說的(de)臨時離境，是指在(zai)一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四條(tiao)　稅法第(di)一條(tiao)第(di)一款、第(di)二(er)款所說的(de)從中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)內(nei)取(qu)得(de)的(de)所得(de)，是(shi)指來(lai)源(yuan)于中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)內(nei)的(de)所得(de)；所說的(de)從中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)外取(qu)得(de)的(de)所得(de)，是(shi)指來(lai)源(yuan)于中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)外的(de)所得(de)。
　　第五條　下(xia)列所得(de)，不(bu)論(lun)支付地(di)點(dian)是否(fou)在(zai)中國(guo)境內(nei)(nei)，均為來源于中國(guo)境內(nei)(nei)的所得(de)：
　　（一(yi)）因任職(zhi)、受雇、履約等(deng)而在(zai)中(zhong)國境內提供勞務取(qu)得的所(suo)得；
　　（二）將財產出租給(gei)承(cheng)租人(ren)在中國境內使(shi)用而(er)取得的所得；
　　（三）轉(zhuan)讓(rang)中(zhong)國(guo)境內的建筑物(wu)、土地(di)使(shi)用(yong)權等財(cai)(cai)產或者(zhe)在中(zhong)國(guo)境內轉(zhuan)讓(rang)其(qi)他財(cai)(cai)產取得(de)的所得(de)；
　　（四）許(xu)可各種特許(xu)權(quan)在(zai)中國境內使(shi)用而取得的所得；
　　（五）從中國境內的(de)公司、企(qi)業以及其(qi)他經濟組(zu)織(zhi)或者個(ge)人取(qu)得的(de)利(li)息、股息、紅利(li)所得。
　　第(di)六(liu)條　在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內無住(zhu)所，但是居(ju)住(zhu)一年以上五年以下的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)，其(qi)來源(yuan)于(yu)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)外的(de)(de)所得(de)，經主管稅(shui)務機關(guan)批準(zhun)，可以只就由中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內公司(si)、企業(ye)以及其(qi)他經濟組(zu)織或(huo)者(zhe)個(ge)(ge)人(ren)(ren)支付的(de)(de)部(bu)分繳(jiao)(jiao)納個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)；居(ju)住(zhu)超過五年的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)，從第(di)六(liu)年起，應當就其(qi)來源(yuan)于(yu)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)外的(de)(de)全部(bu)所得(de)繳(jiao)(jiao)納個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)。
　　第七條　在(zai)中(zhong)國境內(nei)無住(zhu)所，但是(shi)在(zai)一個(ge)納稅年度中(zhong)在(zai)中(zhong)國境內(nei)連續(xu)或者累計居住(zhu)不超過(guo)90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八(ba)條(tiao)　稅法第二(er)條(tiao)所說(shuo)的各(ge)項個人所得的范圍：
　　（一(yi)）工(gong)資(zi)、薪金(jin)所(suo)得(de)，是指個人因任(ren)職或者受雇而取得(de)的工(gong)資(zi)、薪金(jin)、獎金(jin)、年(nian)終(zhong)加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與(yu)任(ren)職或者受雇有關的其(qi)他所(suo)得(de)。
　　（二）個體工商戶的(de)生產(chan)、經營所(suo)得(de)，是指：
　　1．個體工(gong)(gong)商戶從事工(gong)(gong)業(ye)、手(shou)工(gong)(gong)業(ye)、建(jian)筑業(ye)、交(jiao)通運(yun)輸業(ye)、商業(ye)、飲食業(ye)、服(fu)務業(ye)、修(xiu)理業(ye)以及其(qi)他行業(ye)生產(chan)、經營取得(de)的(de)所(suo)得(de)；
　　2．個(ge)人(ren)經政府(fu)有(you)關部門批準，取(qu)得(de)執照，從事辦(ban)學、醫療、咨詢以及其他有(you)償服(fu)務活動取(qu)得(de)的所(suo)得(de)；
　　3．其他個人從事個體工商業生產、經營取得(de)的所得(de)；
　　4．上述個(ge)體工商戶(hu)和個(ge)人取得的(de)與生產、經營(ying)有關的(de)各項(xiang)應納(na)稅所(suo)得。
　　（三）對(dui)企事業單位的(de)承(cheng)包經(jing)營、承(cheng)租(zu)(zu)經(jing)營所得(de)，是指個(ge)人承(cheng)包經(jing)營、承(cheng)租(zu)(zu)經(jing)營以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租(zu)(zu)取(qu)得(de)的(de)所得(de)，包括個(ge)人按月或(huo)者按次取(qu)得(de)的(de)工資、薪金性(xing)質(zhi)的(de)所得(de)。
　　（四）勞務報(bao)酬所(suo)(suo)得(de)，是(shi)指個人從事設計(ji)、裝(zhuang)潢(huang)、安裝(zhuang)、制圖(tu)、化驗、測試、醫療、法律、會(hui)計(ji)、咨(zi)詢、講學(xue)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shu)畫、雕(diao)刻、影視、錄音、錄像(xiang)、演出、表演、廣告、展覽、技術服(fu)務、介紹服(fu)務、經紀服(fu)務、代辦(ban)服(fu)務以(yi)及其(qi)他勞務取得(de)的所(suo)(suo)得(de)。
　　（五(wu)）稿酬(chou)所得，是(shi)指個人因其(qi)作(zuo)品以圖(tu)書、報刊形(xing)式(shi)出版、發表(biao)而取得的所得。
　　（六）特(te)許權(quan)使用(yong)(yong)費所(suo)得，是(shi)指(zhi)個人(ren)提供專利權(quan)、商標權(quan)、著(zhu)作權(quan)、非專利技術以及其他特(te)許權(quan)的使用(yong)(yong)權(quan)取得的所(suo)得；提供著(zhu)作權(quan)的使用(yong)(yong)權(quan)取得的所(suo)得，不包括稿酬(chou)所(suo)得。
　　（七(qi)）利息、股息、紅利所得(de)，是(shi)指個人擁有債(zhai)權、股權而取得(de)的利息、股息、紅利所得(de)。
　　（八）財(cai)產(chan)租(zu)賃(lin)所得(de)，是指個人(ren)出租(zu)建筑物(wu)、土地使用權(quan)、機器設備、車船(chuan)以及其他財(cai)產(chan)取得(de)的所得(de)。
　　（九）財產轉(zhuan)讓所(suo)得，是指(zhi)個人轉(zhuan)讓有價證券、股權(quan)、建筑物、土(tu)地使用權(quan)、機器(qi)設備、車(che)船以及其(qi)他財產取(qu)得的所(suo)得。
　　（十）偶(ou)(ou)然所(suo)得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶(ou)(ou)然性質的所(suo)得。
　　個人取得的所(suo)得，難以界(jie)定(ding)應(ying)納稅所(suo)得項目的，由主(zhu)管稅務機關確定(ding)。
　　第九條　對股票轉(zhuan)讓所得(de)征收個人所得(de)稅(shui)的辦法，由國務院(yuan)財(cai)政(zheng)部門另行(xing)制定，報國務院(yuan)批準施(shi)行(xing)。呼市財務費用

　　第十(shi)條　個人(ren)所(suo)得(de)的(de)形(xing)式，包括現金、實物(wu)(wu)、有(you)價(jia)(jia)證(zheng)券和(he)其他形(xing)式的(de)經濟(ji)利(li)益(yi)。所(suo)得(de)為實物(wu)(wu)的(de)，應(ying)當(dang)按照(zhao)取(qu)得(de)的(de)憑證(zheng)上(shang)所(suo)注明(ming)的(de)價(jia)(jia)格(ge)(ge)計(ji)算(suan)應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額；無(wu)憑證(zheng)的(de)實物(wu)(wu)或者憑證(zheng)上(shang)所(suo)注明(ming)的(de)價(jia)(jia)格(ge)(ge)明(ming)顯偏(pian)低(di)的(de)，參照(zhao)市(shi)場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額。所(suo)得(de)為有(you)價(jia)(jia)證(zheng)券的(de)，根據票(piao)面價(jia)(jia)格(ge)(ge)和(he)市(shi)場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額。所(suo)得(de)為其他形(xing)式的(de)經濟(ji)利(li)益(yi)的(de)，參照(zhao)市(shi)場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額。
　　第(di)十一(yi)條　稅法(fa)第(di)三條第(di)四(si)項(xiang)所(suo)說的勞務報酬所(suo)得一(yi)次收入畸(ji)高，是(shi)指個人一(yi)次取(qu)得勞務報酬，其應納稅所(suo)得額超過2萬元。
　　對前(qian)款應納稅所(suo)得(de)額超(chao)過(guo)2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第十二(er)條　稅法第四條第二(er)項所說的(de)(de)國債(zhai)(zhai)利息(xi)(xi)，是指(zhi)個人(ren)持有中華人(ren)民共和國財(cai)政部發(fa)行的(de)(de)債(zhai)(zhai)券(quan)(quan)而取(qu)得(de)的(de)(de)利息(xi)(xi)；所說的(de)(de)國家(jia)發(fa)行的(de)(de)金(jin)(jin)融(rong)債(zhai)(zhai)券(quan)(quan)利息(xi)(xi)，是指(zhi)個人(ren)持有經國務院批準(zhun)發(fa)行的(de)(de)金(jin)(jin)融(rong)債(zhai)(zhai)券(quan)(quan)而取(qu)得(de)的(de)(de)利息(xi)(xi)。
　　第十三條　稅(shui)法第四條第三項所說(shuo)的按照(zhao)國(guo)家統一規(gui)定發給的補貼(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)，是指(zhi)按照(zhao)國(guo)務院(yuan)規(gui)定發給的政府特殊津(jin)(jin)貼(tie)、院(yuan)士(shi)津(jin)(jin)貼(tie)、資深院(yuan)士(shi)津(jin)(jin)貼(tie)，以及國(guo)務院(yuan)規(gui)定免納(na)個人所得稅(shui)的其(qi)他補貼(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)。
　　第(di)十(shi)四(si)條(tiao)　稅(shui)法第(di)四(si)條(tiao)第(di)四(si)項(xiang)所說(shuo)的(de)(de)福利費，是指根據(ju)國家(jia)(jia)有關規定，從企業、事業單位、國家(jia)(jia)機關、社會團體提留的(de)(de)福利費或(huo)者工會經費中支付給個人(ren)的(de)(de)生活(huo)補助費；所說(shuo)的(de)(de)救濟金，是指各級人(ren)民(min)政府民(min)政部門支付給個人(ren)的(de)(de)生活(huo)困難補助費。
　　第十五條　稅(shui)(shui)法(fa)(fa)第四條第八項所(suo)說(shuo)的(de)(de)依照我國(guo)法(fa)(fa)律規(gui)定(ding)應(ying)予免稅(shui)(shui)的(de)(de)各國(guo)駐(zhu)華(hua)使館、領(ling)事館的(de)(de)外交代表、領(ling)事官員和(he)其(qi)他人員的(de)(de)所(suo)得(de)，是指依照《中(zhong)華(hua)人民共和(he)國(guo)外交特權與(yu)豁(huo)免條例》和(he)《中(zhong)華(hua)人民共和(he)國(guo)領(ling)事特權與(yu)豁(huo)免條例》規(gui)定(ding)免稅(shui)(shui)的(de)(de)所(suo)得(de)。
　　第十六(liu)條　稅法第五(wu)條所說的(de)減征個人所得稅，其減征的(de)幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從(cong)事生(sheng)產(chan)、經營的納(na)稅(shui)義務人未提供完(wan)整、準確(que)的納(na)稅(shui)資料(liao)，不能正確(que)計算應納(na)稅(shui)所得額的，由主(zhu)管稅(shui)務機關(guan)核定(ding)其應納(na)稅(shui)所得額。
　　第十八(ba)條　稅(shui)法第六(liu)條第一款(kuan)第三項所(suo)(suo)說(shuo)的每(mei)一納(na)稅(shui)年度(du)的收(shou)入總額，是(shi)指(zhi)納(na)稅(shui)義務人按照承包(bao)經營、承租經營合同規(gui)定分得(de)的經營利潤和(he)工資、薪金性質的所(suo)(suo)得(de)；所(suo)(suo)說(shuo)的減(jian)除必要費用，是(shi)指(zhi)按月(yue)減(jian)除3500元。
　　第十九條　稅法第六條第一款(kuan)第五(wu)項所說的財產(chan)原(yuan)值，是指：呼市財務管理

　　（一）有價證券(quan)，為(wei)買入價以(yi)及買入時按照規定交(jiao)納的有關費用；
　　（二）建筑物(wu)，為建造費或者購進價格以(yi)及其他有關費用；
　　（三）土地使(shi)用權，為取(qu)得土地使(shi)用權所支付的(de)金額、開發(fa)土地的(de)費(fei)用以及其他有關費(fei)用；
　　（四）機器設備、車船(chuan)，為(wei)購進(jin)價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用；
　　（五）其他(ta)財產，參照以上(shang)方法(fa)確(que)定(ding)。
　　納(na)稅義務人(ren)未(wei)提供完(wan)整、準確(que)的財(cai)產(chan)(chan)原(yuan)值(zhi)憑證(zheng)，不能(neng)正確(que)計算(suan)財(cai)產(chan)(chan)原(yuan)值(zhi)的，由主管稅務機關核定其財(cai)產(chan)(chan)原(yuan)值(zhi)。
　　第(di)二十(shi)條　稅法第(di)六條第(di)一款第(di)五(wu)項(xiang)所說(shuo)的合(he)理費(fei)用(yong)，是指賣出財產(chan)時按(an)照規定支付的有關(guan)費(fei)用(yong)。
　　第二十一(yi)條　稅法第六(liu)條第一(yi)款第四(si)項(xiang)、第六(liu)項(xiang)所說的每次，按照以下(xia)方法確定：
　　（一(yi)）勞務(wu)報酬(chou)所得(de)，屬于一(yi)次性(xing)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的，以(yi)取得(de)該項(xiang)收(shou)(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次；屬于同一(yi)項(xiang)目連(lian)續性(xing)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的，以(yi)一(yi)個(ge)月內取得(de)的收(shou)(shou)(shou)入(ru)為一(yi)次。
　　（二）稿酬所得(de)，以每次出(chu)版(ban)、發(fa)表取得(de)的收入為一次。
　　（三）特許權使用(yong)費所得(de)，以(yi)一(yi)項特許權的(de)一(yi)次(ci)許可(ke)使用(yong)所取(qu)得(de)的(de)收入為一(yi)次(ci)。
　　（四）財產租(zu)賃所得，以一個月內取得的收入為(wei)一次。
　　（五）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得，以支付利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)時取(qu)得的收入(ru)為一次。
　　（六(liu)）偶然所得，以每次(ci)取得該項收(shou)入為一次(ci)。
　　第二十二條　財產(chan)轉(zhuan)讓所得，按照(zhao)一次轉(zhuan)讓財產(chan)的收入額(e)減(jian)除財產(chan)原值和合(he)理(li)費用后的余額(e)，計(ji)算納稅(shui)。
　　第二十三條(tiao)　兩個或者兩個以上(shang)的個人共同取(qu)得同一項目收(shou)入的，應當對每個人取(qu)得的收(shou)入分(fen)別按照稅(shui)法規定(ding)減除費用后計算納稅(shui)。
　　第(di)二(er)十四條(tiao)　稅(shui)法第(di)六(liu)條(tiao)第(di)二(er)款所說的個人將其(qi)所得對教(jiao)育事業(ye)和其(qi)他(ta)公益(yi)事業(ye)的捐贈，是指個人將其(qi)所得通過(guo)中(zhong)國境(jing)內的社(she)會(hui)團體、國家機關向教(jiao)育和其(qi)他(ta)社(she)會(hui)公益(yi)事業(ye)以及遭(zao)受(shou)嚴(yan)重(zhong)自然災害地(di)區、貧困地(di)區的捐贈。
　　捐贈額未超過納(na)稅義(yi)務人申(shen)報(bao)的(de)應納(na)稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第(di)二十五條　按照國家規(gui)定，單位(wei)為個人繳付和個人繳付的基(ji)本養老保(bao)險(xian)費、基(ji)本醫療保(bao)險(xian)費、失(shi)業保(bao)險(xian)費、住房公積(ji)金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
　　第二十六(liu)條(tiao)　稅(shui)法第六(liu)條(tiao)第三款所說(shuo)的在中(zhong)國境外取得工(gong)資(zi)、薪(xin)金所得，是(shi)指在中(zhong)國境外任職或者受雇(gu)而(er)取得的工(gong)資(zi)、薪(xin)金所得。
　　第(di)二十(shi)七條　稅(shui)法第(di)六條第(di)三(san)款所說的附加減除費用(yong)，是指(zhi)每月在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第(di)二十八(ba)條(tiao)　稅法(fa)第(di)六(liu)條(tiao)第(di)三款所(suo)說的(de)附加減除費用適用的(de)范圍，是指：
　　（一）在中(zhong)國境內的(de)外(wai)商投資企業和外(wai)國企業中(zhong)工作的(de)外(wai)籍人員(yuan)；
　　（二(er)）應聘(pin)在中國(guo)境內的(de)(de)企業、事業單位、社會團體、國(guo)家(jia)機關中工作的(de)(de)外籍專家(jia)；
　　（三(san)）在(zai)中國境內(nei)有住所而(er)在(zai)中國境外任職或(huo)者受雇取(qu)得工資、薪金所得的個人(ren)；
　　（四）國務院(yuan)財(cai)政(zheng)、稅務主管部門確(que)定的其他人(ren)員。
　　第(di)二十九條　稅法(fa)第(di)六條第(di)三款所說的附(fu)加減除(chu)費用標(biao)準為(wei)1300元。
　　第(di)(di)三十(shi)條(tiao)　華僑(qiao)和香港、澳(ao)門、臺(tai)灣同胞(bao)，參照本(ben)條(tiao)例第(di)(di)二(er)十(shi)七條(tiao)、第(di)(di)二(er)十(shi)八條(tiao)、第(di)(di)二(er)十(shi)九條(tiao)的(de)規定執行。
　　第三十一條(tiao)　在(zai)中國境(jing)內有住(zhu)所，或者無住(zhu)所而在(zai)境(jing)內居住(zhu)滿(man)一年的(de)(de)個(ge)人，從(cong)中國境(jing)內和境(jing)外取得(de)的(de)(de)所得(de)，應當(dang)分別計算應納稅額。
　　第三(san)十(shi)二條　稅法(fa)第七(qi)條所(suo)(suo)(suo)說的(de)(de)已在(zai)境外(wai)繳納(na)的(de)(de)個人所(suo)(suo)(suo)得稅稅額，是指納(na)稅義務人從(cong)中(zhong)國(guo)(guo)境外(wai)取得的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得，依照該所(suo)(suo)(suo)得來源國(guo)(guo)家或者地區的(de)(de)法(fa)律(lv)應當繳納(na)并且實際已經繳納(na)的(de)(de)稅額。
　　第(di)三(san)十三(san)條　稅(shui)(shui)法(fa)第(di)七條所說的依照(zhao)稅(shui)(shui)法(fa)規定計算的應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)，是(shi)指(zhi)納(na)(na)稅(shui)(shui)義務人從中(zhong)國(guo)境外取得的所得，區(qu)(qu)別(bie)不(bu)同(tong)國(guo)家(jia)或(huo)(huo)者地(di)區(qu)(qu)和(he)不(bu)同(tong)所得項(xiang)目，依照(zhao)稅(shui)(shui)法(fa)規定的費用減除(chu)標準和(he)適用稅(shui)(shui)率計算的應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)；同(tong)一國(guo)家(jia)或(huo)(huo)者地(di)區(qu)(qu)內不(bu)同(tong)所得項(xiang)目的應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)之和(he)，為該(gai)國(guo)家(jia)或(huo)(huo)者地(di)區(qu)(qu)的扣除(chu)限(xian)額(e)。
　　納(na)稅(shui)(shui)義務人(ren)在(zai)中國(guo)(guo)境外一個國(guo)(guo)家(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)實際(ji)已經繳(jiao)納(na)的(de)(de)個人(ren)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)，低于依照前款(kuan)規定計算出的(de)(de)該(gai)國(guo)(guo)家(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣除限(xian)額(e)的(de)(de)，應(ying)(ying)當在(zai)中國(guo)(guo)繳(jiao)納(na)差額(e)部(bu)分的(de)(de)稅(shui)(shui)款(kuan)；超(chao)過(guo)該(gai)國(guo)(guo)家(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣除限(xian)額(e)的(de)(de)，其超(chao)過(guo)部(bu)分不得在(zai)本納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)中扣除，但是(shi)可以(yi)在(zai)以(yi)后納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)該(gai)國(guo)(guo)家(jia)或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣除限(xian)額(e)的(de)(de)余額(e)中補(bu)(bu)扣。補(bu)(bu)扣期限(xian)最(zui)長不得超(chao)過(guo)五(wu)年(nian)。
　　第三(san)十四條(tiao)　納(na)(na)稅義(yi)務人依照稅法第七條(tiao)的規(gui)定申請扣除已在境(jing)(jing)外繳納(na)(na)的個人所(suo)得稅稅額時，應當提供(gong)境(jing)(jing)外稅務機關填發的完稅憑(ping)證原件(jian)。
　　第三十五條　扣(kou)繳義務人在向(xiang)個(ge)人支(zhi)付應稅款(kuan)項(xiang)時(shi)，應當依照稅法規定(ding)代扣(kou)稅款(kuan)，按時(shi)繳庫，并專項(xiang)記載備查。
　　前(qian)款所說的支付(fu)(fu)(fu)，包括現(xian)金支付(fu)(fu)(fu)、匯(hui)撥(bo)支付(fu)(fu)(fu)、轉(zhuan)賬(zhang)支付(fu)(fu)(fu)和以(yi)有價證券、實物以(yi)及(ji)其他形式的支付(fu)(fu)(fu)。
　　第三十六條　納稅義(yi)務人有下列(lie)情形之一的(de)，應當按照規定到(dao)主管稅務機(ji)關(guan)辦理(li)納稅申報：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二(er)）從中國(guo)境內兩(liang)處或者兩(liang)處以上取(qu)得工(gong)資(zi)、薪金所得的；
　　（三）從中國境外取(qu)得所得的(de)；
　　（四(si)）取得(de)應納稅(shui)所得(de)，沒有扣(kou)繳義(yi)務人的；
　　（五）國務(wu)院規定的其他情形。
　　年所得(de)12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅義務人辦理納稅申報(bao)的(de)地點以(yi)及(ji)其他有關事(shi)項的(de)管理辦法，由國務院稅務主管部門(men)制定。
　　第三十(shi)七條　稅(shui)法第八條所(suo)說(shuo)的(de)全員全額(e)扣繳申(shen)報(bao)，是(shi)指扣繳義務人(ren)在(zai)代扣稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)次月內，向主管稅(shui)務機關報(bao)送其支付所(suo)得個(ge)人(ren)的(de)基(ji)本(ben)信息(xi)、支付所(suo)得數(shu)額(e)、扣繳稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)具體數(shu)額(e)和總額(e)以及其他相(xiang)關涉稅(shui)信息(xi)。
　　全(quan)員(yuan)全(quan)額扣(kou)繳申報的管理辦(ban)法，由國務院稅務主管部門制(zhi)定。
　　第三(san)十八條　自行申(shen)報的納稅義務人，在申(shen)報納稅時，其在中國境內已扣繳的稅款(kuan)，準予按照規定(ding)從應納稅額(e)中扣除(chu)。
　　第(di)(di)三十九條　納(na)稅(shui)(shui)義務人兼(jian)有稅(shui)(shui)法第(di)(di)二(er)條所(suo)列(lie)的兩項或者兩項以上(shang)的所(suo)得的，按(an)項分別計(ji)算(suan)納(na)稅(shui)(shui)。在(zai)中國境內兩處或者兩處以上(shang)取得稅(shui)(shui)法第(di)(di)二(er)條第(di)(di)一項、第(di)(di)二(er)項、第(di)(di)三項所(suo)得的，同項所(suo)得合并(bing)計(ji)算(suan)納(na)稅(shui)(shui)。
　　第四十條(tiao)　稅(shui)法第九條(tiao)第二(er)款所說的特定行(xing)業，是指采掘業、遠(yuan)洋運輸(shu)業、遠(yuan)洋捕撈業以(yi)及國務院財政、稅(shui)務主管部門確定的其(qi)他行(xing)業。
　　第四十(shi)一條　稅法第九條第二款所說的按(an)年計算、分(fen)月預繳的計征(zheng)方(fang)式，是指本條例(li)第四十(shi)條所列的特定行業職(zhi)工(gong)的工(gong)資、薪(xin)金所得應(ying)納的稅款，按(an)月預繳，自(zi)年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第(di)(di)四十(shi)二條　稅法第(di)(di)九條第(di)(di)四款(kuan)所說的由(you)納稅義務人在年度終(zhong)了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第(di)四十(shi)三條　依(yi)照稅(shui)法第(di)十(shi)條的規定(ding)，所得(de)(de)為外國貨幣(bi)的，應(ying)(ying)當按(an)(an)照填開完稅(shui)憑證(zheng)的上一(yi)月最(zui)后一(yi)日人(ren)民幣(bi)匯(hui)率(lv)中(zhong)間價，折(zhe)(zhe)合成人(ren)民幣(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)(de)額。依(yi)照稅(shui)法規定(ding)，在年(nian)度終了后匯(hui)算(suan)(suan)清繳(jiao)的，對(dui)已(yi)經(jing)按(an)(an)月或者按(an)(an)次預繳(jiao)稅(shui)款的外國貨幣(bi)所得(de)(de)，不再重新折(zhe)(zhe)算(suan)(suan)；對(dui)應(ying)(ying)當補(bu)繳(jiao)稅(shui)款的所得(de)(de)部(bu)分(fen)，按(an)(an)照上一(yi)納稅(shui)年(nian)度最(zui)后一(yi)日人(ren)民幣(bi)匯(hui)率(lv)中(zhong)間價，折(zhe)(zhe)合成人(ren)民幣(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)(de)額。
　　第(di)(di)四十四條(tiao)(tiao)　稅務(wu)機關按(an)照稅法第(di)(di)十一條(tiao)(tiao)的(de)規定付給(gei)扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)手(shou)續費時，應當(dang)按(an)月填開收(shou)入退還(huan)書發給(gei)扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)。扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)持(chi)收(shou)入退還(huan)書向指定的(de)銀行(xing)辦理退庫(ku)手(shou)續。
　　第四(si)十五條　個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表、扣繳個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)報告表和個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)完稅(shui)(shui)憑證(zheng)式(shi)樣，由國務(wu)院稅(shui)(shui)務(wu)主管部(bu)門統一制定。
　　第四(si)十六條　稅(shui)法和本條例所說的納稅(shui)年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第(di)四十(shi)七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十八(ba)條(tiao)　本(ben)條(tiao)例自發布之日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。